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中国CRS全球征税与美国FATCA到底有 [复制链接]

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CRS全球征税是中国为了控制资金外流、打击海外偷税漏税等行为而颁布的*策法规,主要是通过国家之间的信息互换来实现,CRS全球征税是根据美国的FATCA演变而成,目前承诺加入中国CRS体系的供个国家,已于年1月1日正式实施。

因美国并不属于OECD发布的已经签署或者承诺签署CRS的国家或地区,被列为非CRS参与国,其通过FATCA法案实现金融账户涉税信息交换。那么,同为金融账户信息交换制度,CRS与FATCA法案有什么不同呢?

CRS模式:国家VS国家

CRS是基于完全互惠模式的自动信息交换。这主要体现在CAA文本中。

第一批实施CRS的54个国家和地区中,已经有48个成功参与了“配对”,剩下6个国家目前仍在进行本国CRS立法或者对CRS实施所需要的数据保密和安全操作以及IT系统进行完善。

不同对象的不同标准

FATCA主要影响的是在美国外有账户的美国人、美国跨国公司及缔约国外国金融机构。

若缔约国与美国签订FATCA法案,并选择双边模式,即对等交换信息。但由于FATCA法案是美国的国内法律,要求外国金融机构履行美国法案下的合规义务,面临着跨国间的法律障碍。

CRS影响的是多个签约国的非税务居民,影响范围更为广泛。有些人即使不需要根据FATCA上报财务账户,但是在CRS下,就需要上报。

FATCA只针对余额超过美元的个人账户,以及不同限制的公司账户。而CRS没有最低金额限度,存量账户,个人低净值账户按照账户持有人的地址来确定税收居民身份;(同一家金融机构及其关联机构账户加总余额不超过万美元),个人高净值账户根据记录检索和客户经理程序来识别税收居民身份(加总余额超过万美元)。

CRS是统一报告准则

CRS对金融机构的尽职调查与报告义务作了统一规定,承诺实施CRS的国家或地区执行单一标准,使得程序简化、高效,且大大降低管理成本。而FATCA作为美国国内法案,其执行必须通过美国逐一与各国谈签协议才能实现。而且,不同的协议执行标准未必一致。

CRS全球征税执行机制

金融机构分类范畴不同

FATCA或者CRS下对于实体(Entity)的分类十分重要,因为它关系到该实体在FATCA或CRS下是否需要承担以及承担何种合规义务的问题。任何实体,如果不属于金融机构(FinancialInstitution)的范畴,则应分类为非金融机构(Non-FinancialEntity,“NFE”,或者FATCA下的Non-FinancialForeignEntity,“NFFE”)。非金融机构本身并没有任何FATCA或者CRS下的合规义务。

根据非金融机构的业务类型,又可以进一步将其分类成积极非金融机构(ActiveNFE)和消极非金融机构(PassiveNFE)。与积极非金融机构不同,消极非金融机构并没有一个明确的概念和细分类,而是一个默认的类别。原则上,如果一个非金融机构不属于积极非金融机构,则其应被分类成消极非金融机构。

需要注意的是,与美国FATCA的双边信息交换机制不同,CRS属于全球性的信息交换,为了防止个人通过在非CRS参与国设立投资机构(InvestmentEntity)而不合理避税,CRS特别增加了一类消极非金融机构,即位于CRS非参与国的投资机构(InvestmentEntity)。

作为非金融机构,消极非金融机构本身没有任何FATCA或者CRS下的合规义务,不存在识别金融账户并搜集和申报金融账户信息的问题。但是如果消极非金融机构持有另外一家金融机构的金融账户时,该金融机构不仅需要识别该消极非金融机构的税收居民身份,同时需要“穿透”该消极非金融机构,识别出其实际控制人(ControllingPersons,或SubstantialOwners),看其是否属于需要申报的情形。

CRS全球征税承诺参与国

CRS全球征税已经开始正式实施,年是国内高净值人群配置海外资产的关键性的一年,越来越多的高净值人群已经开始寻求解决方法,或将海外资产转移到非CRS国家,或投资非CRS交换信息的资产,目的都是为了尽量减少CRS全球征税带来的影响,避免自己的资产彻底曝光在中国税务机关面前。

环亚创富*策研究中心经过对CRS*策的研究,最终得出以下最为便捷、可靠的应对方案。

》配置非CRS参与国资产或身份

推荐:美国非CRS参与国移民大国教育强国美元资产保值增值

》配置低税国护照

推荐:圣基茨、安提瓜、格林纳达、多米尼克、塞浦路斯

》配置海外非金融资产

推荐:投资海外房产、珠宝、艺术品、贵金属等不属于CRS涉税资产的品类

》降低海外账户余额

推荐:海外现在已经有账户的,可先将每个账户金额降低,减少至万美金以下

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